یکی از موضوعات مهمی که در بحث ارث مورد بررسی قرار می گیرد، مالیات بر ارث است. یکی از مراحلی که وراث، برای دست یافتن به سهم الارث خود باید طی کنند، مراجعه به اداره ی مالیات ، تقدیم اظهارنامه مالیات بر ارث و  پرداخت مالیات  است. به همین منظور ورثه باید طی اظهارنامه ای به عنوان مودی اموال متوفی را به اداره ی مالیات معرفی نمایند.

در این مطلب چگونگی تکمیل این اظهارنامه را برای شما توضیح می دهیم.

با گروه وکلای آسا همراه باشید.

مالیات بر ارث چیست؟

مالیات یک پرداختی الزامی و بلاعوض است که بر اساس قانون توسط مردم برای تامین مخارج عمومی به دولت پرداخت می شود.

مالیات می تواند به اشخاص، اموال و دارایی ها، موسسات و … تعلق گیرد.

در حوزه ی ارث نیز، وراث برای دریافت سهم خود باید مالیات بپردازند در واقع مالیات بر ارث، مالیاتی است که به اموال و دارایی های به جا مانده از متوفی، اعم از منقول و غیرمنقول تعلق می گیرد و وراث به هنگام دریافت سهم خود از ترکه باید آن را بپردازند. پس هر یک از وراث باید بخشی از سهم خود را به عنوان مالیات به دولت بپردازد.

به چه اموالی مالیات بر ارث تعلق می گیرد؟ برای چه اموالی لازم است اظهارنامه مالیات بر ارث دهیم؟

با توجه به ماده ی 17 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، به اموال زیر مالیات بر ارث تعلق می گیرد:

• سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار و سود های متعلق به آنها، سود سهام و سهم الشرکه
• سهام و سهم الشرکه و حق انتقال آنها
• حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی مطابق مواد 143 و 143 مکرر
• انواع وسایل نقلیه موتوری ، زمینی، دریایی و هوایی
• املاک و حق واگذاری ها نظیر ملک مسکونی، مغازه و …

چه اموالی معاف از مالیات بر ارث هستند؟

با توجه به ماده ی 24 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، اموال زیر معاف از مالیات بر ارث هستند.

لذا در اظهارنامه مالیات بر ارث لزومی ندارد که این اموال را بیاورید.

• وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت
• مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده
• بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط بیمه یا بیمه گزار یا کارفرما از قبیل بیمه های عمر و زندگی
• خسارت فوت و دیه
• اثاث منزل محل سکونت متوفی
• اموالی که برای وزارتخانه ها یا موسسات دولتی، شهرداری ها و دستگاه هایی که بودجه ی آن ها به وسیله دولت تامین می شود، مورد وقف، نذر یا حبس واقع گردد. به شرط تائید سازمان ها و موسسات مذکور 
• اموال غیر منقولی که سند رسمی ندارند.

مراحل اخذ اظهارنامه مالیات بر ارث

1- مراجعه به اداره ی مالیات محل آخرین اقامتگاه متوفی و تشکیل پرونده مالیات بر ارث: 

برای تشکیل پرونده ورثه باید مدارک زیر را به اداره ی مالیات تسلیم نمایند:

• اصل یا کپی برابر اصل شده گواهی حصر وراثت
• اصل و کپی تمام صفحات شناسنامه متوفی
• اصل و کپی پشت و روی کارت ملی متوفی
• اصل و کپی گواهی فوت صادره از اداره ی ثبت احوال
• کپی سند مالکیت و کپی برگ عوارض شهرداری محل سکونت متوفی، در صورتی که مرحوم مستاجر بوده کپی اجاره نام محل سکونت، یا اصل و کپی جواز دفن که دارای آدرس باشد.
• اصل و کپی صفحه اول شناسنامه تمام وراث؛ در صورتی داشتن توضیحات ارائه ی کپی آن صفحه نیز الزامی است.
• اصل و کپی پشت و روی کارت ملی تمام وراث
• چنانچه وکیل به نمایندگی از ورثه اقدام می نماید، ارائه ی اصل و کپی وکالتنامه و کارت شناسایی وکیل الزامی است.

نکته ی مهم اینکه چنانچه کارت ملی متوفی یا هر یک ورثه موقت باشد، ارائه ی کد پستی الزامی است. 

2- تکمیل فرم اظهارنامه مالیات بر ارث :

در اداره ی مالیات و دارایی یک فرم چاپی مخصوص در سه برگ وجود دارد که با تکمیل مندرجات آن و تحویل آن به کارشناس مربوطه، بر مبنای آن میزان مالیات بر ارث محاسبه می شود.

در بخش اول این فرم مشخصات متوفی نوشته می شود.

در بخش دوم مشخصات تمام ورثه و نسبت آنها با متوفی درج می گردد.

در قسمت های بعد شما باید اموال  و دارایی های متوفی را اظهار نمایید و مدارکی را که نشان دهنده ی  مالکیت متوفی بر آن اموال است به اداره ی مالیات ارائه نمایید.

این مدارک در مورد هر یک از اموال عبارتند از:

 خانه:

• اصل و کپی تمام صفحات سند مالکیت
• اصل و کپی بنچاق
• فیش های آب، برق، گاز، تلفن به تعداد هر اشتراک
• کروکی دقیق محل
• پایانکار یا آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری

مغازه:

• اصل و کپی سند اجاره مغازه
• آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری مغازه
• کروکی دقیق مغازه
• کپی پروانه کسب مغازه
• فیش های آب، برق، گاز، تلفن به تعداد هر اشتراک

آپارتمان:

• اصل و کپی تمام صفحات سند مالکیت
• اصل و کپی بنچاق
• فیش برق، تلفن و کپی فیش آب و گاز
• کروکی دقیق 
• پایانکار یا آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری
• اصل و کپی صورت مجلس تفکیکی آپارتمان

زمین:

• اصل و کپی سند مالکیت زمین
• کروکی دقیق زمین

وسایل نقلیه:

• اصل و کپی سند مالکیت وسیله نقلیه
• اصل و کپی کارت وسیله نقلیه
• در صورتی که فوت در اثر تصادف با اتومبیل متعلق به مرحوم حادث شده باشد، ارائه ی عکس خودرو و کروکی تصادف و گزارش پلیس لازم است.

صندوق امانات:

• اعلام نام بانک و شعبه و شماره صندوق امانات متوفی نزد بانک

فیش حج:

• اصل و کپی فیش حج

موبایل و تلفن:

• فیش موبایل و تلفن که نام و نام خانوادگی متوفی در آن درج گردیده باشد یا اصل و کپی شناسنامه موبایل

حساب بانکی:

• اصل و کپی کلیه دفترچه های بانکی و اوراق مشارکت و یک برگ از دسته چک متوفی

سهام شرکت:

• کپی برگ سهام هر یک از شرکت های سهامی (عام) متعلق به متوفی
• در مورد شرکت های سهامی خاص رونوشت اساسنامه، آگهی تاسیس، آخرین تغییرات شرکت

در اظهارنامه شما باید هزینه های کفن و دفن متوفی را نیز درج نمایید تا از میزان مالیات شما کسر شود.

پس از تکمیل اظهارنامه و ارائه ی آن به کارشناس مربوطه، معمولا ظرف مدت دو هفته الی یک ماه میزان مالیات بر ارث متوفی محاسبه می شود و شما با مراجعه مجدد و پرداخت وجه می توانید گواهی پرداخت مالیات بر ارث را دریافت نمایید.

نمونه فرم اظهارنامه مالیات بر ارث ( موضوع ماده 26 قانون مالیات های مستقیم) :

دانلود نمونه فرم اظهارنامه مالیات بر ارث به صورت فایلpdf.

ماده 34 قانون مالیات های مستقیم چیست؟

پس از اینکه اظهارنامه مالیاتی داده شود ، میزان مالیات محاسبه شده و این مالیات در فرم شماره 34 در اختیار متقاضی قرار می گیرد.

مطابق با این فرم متقاضی می تواند ، مالیات بر ارث خود را پرداخت نماید.

کاربرگ_فرم_نتیجه_رسیدگی_به_درخواست_گواهی_پرداخت_مالیات_بر_ارث

جهت مشاوره با وکیل ارث با ما در ارتباط باشید. 22350512